У сучасній бізнес-сфері проблема необґрунтованих відмов у відшкодуванні ПДВ турбує власників багатьох російських фірм та компаній. У більшості провалених справ винна презумпція винності. Що ж є банківська гарантія на відшкодування ПДВ та які етапи її оформлення.

Перш ніж звертатися за допомогою до банку, варто дізнатися про нього:

• включений він до списку банків, яким Мінфін РФ довірив видачу гарантії;
• чи зможе він продовжити справу на тому етапі, на якому заявник зібрався передати ведення справи банку.

Консультація юриста, а краще постійна його присутність поряд буде дуже доречною. Питання досить складне і потребує специфічних знань.

Особи, які мають право на відшкодування ПДВ:

1. Платники податків, сума сплачених податків яких - від 10 млрд. руб.
2. Дані особи мають право використовувати заявний режим податкового приміщення за умови, що з дня реєстрації компанії чи фірми до дня передачі декларації не минуло понад 3 роки.
3. Платники податків, які подали податкову декларацію та гарантію банку. У декларації має бути зазначено, що компанія має право на повернення податку.

У гарантії мають бути передбачені обов'язки фінансово-кредитної установи про сплату за клієнта податку, зарахованого йому понад необхідне внаслідок повернення ПДВ у заявному режимі, та у разі рішення про повернення ПДВ, заявленого до повернення, у заявному режимі буде частково або повною мірою скасовано.

Порядок відшкодування

Банківська гарантія повернення ПДВ передбачає два варіанти відшкодування:

• Сума сплачених податків повертається на розрахунковий рахунок;
• Кошти зараховуватимуться за наступних платежів ПДВ.

Порядок відшкодування податку:

• Підготовчий етап:

1. перевірка документів, що доводять право на відшкодування податку;
2. підготовка документації для судового розгляду (підшивання та копіювання);
3. оформлення податкової декларації та її перевірка.

Етап дуже важливий. Потрібно перевіряти ще раз наявність всіх паперів, печаток, правил оформлення кілька разів. Це заощадить час надалі.

• Процес розгляду справи:

1. початок процесу (тут важливо стежити, щоб ІФНС не затягувала терміни);
2. у разі нових даних про перебіг справи, слід розглянути можливі варіанти розвитку подій.

Результатів можливо два: справа закінчилася позитивним результатом; отримано відмову.

• Розвиток подій, якщо у справі про банківську гарантію з відшкодуванням ПДВ отримано відмову.

1. підготовка заперечень у письмовій формі;
2. у разі відмови повертати податок навіть після розгляду заперечень, слід подати скаргу до УФНС;
3. повторний процес, що вже розглядається УФНС.

Чи найматимуть юристів?

Якщо ви не сильні в юридичних та банківських питаннях, то відповідь однозначна – обов'язково потрібна. Та сама відповідь буде для осіб сильно зайнятих, які не можуть особисто бути присутніми на ділі. У подібній паперовій тяганини можна просто заплутатися. Потрібен практичний досвід у таких питаннях.

Які плюси в тому, що використовуватимуться послуги юристів:

1. Документи перевіряються професіоналами, і при поданні паперів на розгляд ІФНС ймовірність позитивного результату цього етапу дорівнює 90%. Як результат – вся документація перевірена та готова для подання до ІФНС та арбітражного суду.
2. Якщо справа прийнята до розгляду, то юристи стежать за нею, не упускаючи жодної деталі, яка звичайним людям здасться не суттєвою. Контролюються терміни перебігу справи. По можливості юристи «підганяють» суд. Подібні справи найчастіше виграють ті, хто найняв спеціалістів.
3. У разі відмови (таке теж трапляється, але набагато рідше), найнята контора сама оформить заперечення на висновок ІФНС і подасть документацію (апеляційну скаргу) в УФНС.
4. У разі повторної відмови юристи звертаються до арбітражного суду.

Збоку здаватиметься, що справа йде сама собою, без особистої участі заявника. З нього потрібно лише оплата послуг.

Скільки коштуватимуть послуги юриста

Приблизний діапазон оплати послуг залежно від суми ПДВ (сума ПДВ у рублях – вартість послуг у рублях):

• 100 000-1 000 000 - від 40 000;
• 1 000 000-5 000 000 - від 60 000;
• більше 5000000 - від 200 000.

Варто зазначити, що з малими сумами краще розібратися самому, інакше отримані гроші здебільшого підуть на оплату залучених юристів. А ось із великим сплаченим податком слід звернутися за допомогою. Хороші фірми надають гарантії та дають можливість зробити оплату кількома способами.

Способи оплати (від вигіднішого до більш витратного):

1. Повна передплата. На стадії клієнт оплачує послуги. Сума залежить від подальшого розвитку подій.
2. Оплачується результат. На початку найманець платить фіксовану суму. Якщо в результаті банківська гарантія з ПДВ здобула силу і повернула гроші (юристи виграли справу), то клієнт оплачує додатково результат. Інакше додаткової оплати не буде.
3. Поетапна оплата. Найнадійніша, але й найзатратніша. Сума до сплати надається після завершення справи.

"Податковий вісник", 2011, N 1

Федеральним законом від 17.12.2009 N 318-ФЗ до Податкового кодексу РФ додано ст. 176.1 "Заявний порядок відшкодування податку", що діє вже рік. Відповідно до її положень у платників податків з'явилося право отримати заявлену до відшкодування суму ПДВ, не чекаючи закінчення камеральної перевірки. З якими проблемами їм довелося зіштовхнутися, читайте у статті.

Великі платники податків, відповідно до пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, можуть отримати відшкодування ПДВ із бюджету на підставі лише заяви. У ньому платник податків повинен відобразити зобов'язання повернути до бюджету надмірно отримані (зараховані) у заявному порядку суми податку (включаючи відсотки), якщо рішення про відшкодування у заявному порядку буде скасовано повністю або частково. Однак отримати відшкодування на підставі заяви можуть тільки платники податків, які за три попередні роки заплатили до бюджету понад 10 млрд руб. ПДВ, акцизів, податку на прибуток та ПДВ у сукупності (Листи Мінфіну Росії від 29.04.2010 N 03-07-08/142, ФНП Росії від 23.07.2010 N АС-37-2/7390@).

Іншим платникам податків для отримання відшкодування з бюджету до закінчення камеральної перевірки крім заяви необхідно подати до податкового органу банківську гарантію, покликану забезпечити повернення до бюджету отриманих платником податків у заявному порядку коштів, якщо рішення про "прискорене" відшкодування буде скасовано. Відповідно до п. 8 ст. 176.1 НК РФ податкова інспекція протягом п'яти днів з дня подання заяви про застосування заявного порядку відшкодування податку має перевірити дотримання платником податків вимог, передбачених п. п. 2, 4, 6 та 7 цієї статті. Крім того, працівники податкових органів повинні переконатися в наявності у платника податків недоїмки з податку, інших податків, заборгованості з пені та (або) штрафів, що підлягають сплаті або стягненню, та прийняти рішення про відшкодування або відмовити у відшкодуванні податку в заявному порядку, прийнявши відповідне рішення .

Документи для заявного порядку відшкодування ПДВ

За наслідками перевірок документів, у т.ч. банківських гарантій, що подаються платниками податків до податкових органів, можна зробити висновки про основні проблемні моменти та типові помилки для застосування заявного порядку відшкодування ПДВ.

Відповідно до ст. 368 Цивільного кодексу РФ в силу банківської гарантії банк (гарант) дає на прохання іншої особи - принципала (у розглянутому випадку - платника податків) письмове зобов'язання сплатити кредитору принципала (бенефіціару) відповідно до умов даваного гарантом зобов'язання грошову суму після подання бенефіціаром сплаті.

Банківська гарантія має бути подана одночасно з податковою декларацією, де заявлено право на відшкодування податку (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Відповідно до ст. 373 ЦК України банківська гарантія набирає чинності з дня її видачі, якщо в ній не передбачено інше. Отже, при перевірці гарантії необхідно звернути увагу, чи вона не містить додаткових умов, що стосуються терміну її дії.

Банк, який надав гарантію, має відповідати п'ятьом критеріям, встановленим п. 4 ст. 176.1 НК РФ:

1. наявність ліцензії на здійснення банківських операцій, виданої Центральним банком РФ, та здійснення банківської діяльності протягом щонайменше п'яти років;
2. наявність зареєстрованого статутного капіталу банку у розмірі не менше 500 млн руб.;
3. наявність власні кошти (капіталу) банку розмірі щонайменше 1 млрд крб.;
4. дотримання обов'язкових нормативів, передбачених Федеральним законом від 10.07.2002 N 86-ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)", на всі звітні дати протягом останніх шести місяців;
5. відсутність вимоги ЦБ РФ про здійснення заходів щодо фінансового оздоровлення банку на підставі Федерального закону від 25.02.1999 N 40-ФЗ "Про неспроможність (банкрутство) кредитних організацій".

Інформація про те, які банки відповідають вимогам НК РФ, розміщується на сайті Мінфіну Росії у розділі "Податкова та митно-тарифна політика"<1>.

Відповідність банку наведеним у НК РФ вимогам перевіряє ЦБ РФ. Якщо банк відповідає встановленим критеріям, Центробанк протягом п'яти днів із дня виявлення цього направляє інформацію про це Мінфін Росії.

Отже, до перевірки самих банків податкові органи не мають відношення. Для перевірки використовуються лише відомості, які розміщені на сайті головного фінансового відомства.

Необхідно відзначити: відомості про відповідність банку вимогам НК РФ перевіряються на момент винесення рішення про відшкодування ПДВ у заявному порядку. Якщо після винесення рішення банк перестане відповідати встановленим вимогам, це не є підставою для анулювання виданої ним банківської гарантії та скасування винесеного рішення про відшкодування ПДВ у заявному порядку.

Отже, щодо документів, поданих платником податків податковому органу, потрібно перевірити, включений банк до переліку, розміщений на сайті Мінфіну Росії, на дату винесення рішення про відшкодування ПДВ у заявному порядку.

Крім того, п. 3 ст. 176.1 НК РФ зобов'язує банк не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​видачі банківської гарантії, направити до податкового органу за місцем обліку платника податків повідомлення про факт видачі банківської гарантії. Порядок такого повідомлення визначається федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, тобто. ФНП Росії.

Перевірка банківської гарантії на відповідність нормам законодавства

Податкові органи перевіряють банківську гарантію відповідність нормам законодавства.

Текст банківської гарантії повинен прямо передбачати зобов'язання банку сплатити до бюджету за платника податків суми податку, надміру отримані ним (зараховані йому) внаслідок відшкодування податку у заявному порядку, якщо рішення про відшкодування ПДВ буде скасовано повністю або частково (у випадках, передбачених ст. 1761). РФ).

Відповідно до пп. 1 п. 6 ст. 176.1 банківська гарантія має бути безвідкличною. Це означає, що гарантії не повинні утримуватися умови, що передбачають право банку відкликати видану гарантію. І це має бути безпосередньо зазначено у тексті самої гарантії.

Відповідно до пп. 1 п. 6 ст. 176.1 НК РФ банківська гарантія має бути непередаваною.

Стаття 372 ДК РФ передбачає, що належить бенефіціару з банківської гарантії право вимоги до гаранта може бути передано іншій особі, якщо гарантії не передбачено інше. Банк навряд чи за своєю ініціативою надасть бенефіціару право передавати іншим особам права вимоги щодо гарантії. Банк також навряд чи зможе без згоди бенефіціара передати будь-кому свої зобов'язання щодо гарантії.

Однак, незважаючи на це, всі встановлені НК РФ вимоги повинні бути дотримані, тому умова непередаваності банківської гарантії доцільно прямо вказати в її тексті.

Відповідно до пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ особою, яка пред'являтиме вимогу банку (гаранту), визнається податковий орган, і у разі виникнення судового спору податкова інспекція виступатиме в суді як сторона у справі. Тому як бенефіціар у банківській гарантії має бути зазначений податковий орган, який виносить рішення про відшкодування ПДВ. Вказівка ​​як бенефіціар відділення Федерального казначейства, Мінфіну Росії чи Російської Федерації від імені зазначених органів представляється помилковим.

Відповідно до пп. 2 п. 6 ст. 176.1 банківська гарантія не може містити вказівку на подання податковим органом банку документів, що не передбачені зазначеною статтею. Крім того, згідно з пп. 5 п. 6 ст. 176.1 банківська гарантія повинна без будь-яких додаткових умов допускати безперечне списання коштів з рахунку гаранта у разі невиконання ним у встановлений термін вимоги про сплату грошової суми за банківською гарантією, спрямованою до закінчення строку її дії.

Пункт 21 ст. 176.1 передбачає: податковий орган спрямовує до банку лише вимогу про сплату грошової суми за банківською гарантією із зазначенням сум, що підлягають сплаті гарантом. Направлення до банку будь-яких інших документів НК РФ не передбачено, як і передача або подання до банку оригіналу самої банківської гарантії.

Банківські гарантії, в яких як умова для виконання банком вимоги про виплату коштів передбачено обов'язок податкових органів подати до банку будь-які додаткові документи, крім вимоги за формою, утв. Наказом ФНП Росії від 07.06.2010 N ММВ-7-8/268@, не відповідають положенням ст. 176.1 НК РФ.

У формі вимоги про сплату грошової суми за банківською гарантією, утв. Наказом ФНП Росії N ММВ-7-8/268@, передбачені такі реквізити:

• прізвище, ім'я та по батькові, посаду та класний чин керівника податкового органу, найменування податкового органу (або П.І.Б.);
• ІПН/КПП та адреса платника податків, який не виконав вимогу податкового органу;
• дата та номер не виконаної платником податків вимоги;
• сума, що підлягає сплаті;
• дата та номер банківської гарантії;
• повне найменування та БІК банку;
• реквізити рахунків (КБК та ОКАТО) для зарахування коштів;
• дата, після настання якої у разі невиконання цієї вимоги податковим органом буде реалізовано право на безперечне стягнення сум.

Подання банку тексті вимоги інших відомостей ст. 176.1 НК РФ та наведеним вище Наказом ФНП Росії не передбачено.

Вказівка ​​у банківській гарантії на необхідність подання банку (гаранту) додаткової інформації, в т.ч. пов'язаної з обставинами порушення платником податків законодавства про податки та збори або описом причин направлення вимоги до банку (крім інформації, зазначеної у затвердженій ФНП Росії формі вимоги), розрахунку витребуваної суми, а також посилань на заяву платника податків або його податкову декларацію не відповідає закону.

Отже, наявність у банківських гарантіях, не передбачених податковим законодавством, умов їх виконання чи додаткових обов'язків бенефіціара може бути підставою для визнання їх не відповідними вимогам НК РФ та винесення рішення про відмову у відшкодуванні ПДВ у заявному порядку.

Відповідно до пп. 3 п. 6 ст. 176.1 НК РФ термін дії банківської гарантії повинен спливати не раніше ніж через вісім місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявлено суму податку до відшкодування.

Вказівка ​​на дію банківської гарантії протягом більшого періоду часу, ніж встановлено законодавством, не є порушенням.

У банківській гарантії необхідно встановити точні дати початку та закінчення її дії, а не вказувати невизначену подію чи період.

Відповідно до пп. 4 п. 6 ст. 176.1 НК РФ сума, на яку видана банківська гарантія, повинна забезпечувати виконання зобов'язань щодо повернення до бюджету в повному обсязі суми податку, що заявляється до відшкодування.

Банк зобов'язаний видати гарантію у сумі, заявлену платником податків до відшкодування з бюджету податкової декларації, навіть якщо платник податків немає права застосувати заявний порядок протягом усього суму ПДВ, зазначену їм у декларации. Крім того, законодавством не передбачено надання банківської гарантії на частину заявленої до відшкодування суми одним банком та на іншу частину – іншим банком.

Відповідно до пп. 5 п. 6 ст. 176.1 НК РФ банківська гарантія повинна допускати безперечне списання коштів з рахунку гаранта (банку) у разі невиконання ним у встановлений термін вимоги про сплату грошової суми за банківською гарантією, спрямованою до закінчення терміну її дії.

Оскільки гарантія видається від імені банку як юридичної особи (включаючи випадки, коли гарантія видана філією банку), на думку автора, у разі недостатності коштів на кореспондентському рахунку філії податкові органи мають право реалізувати право на безперечне стягнення коштів щодо будь-якого з рахунків, що належать банку .

Податковий кодекс РФ не встановлює вимоги до вказівки у банківській гарантії підсудності (найменування суду, в якому розглядатиметься справа у разі виникнення спору, пов'язаного з виконанням гарантії).

Водночас згідно зі ст. 35 Арбітражного процесуального кодексу РФ позов пред'являється до арбітражного суду суб'єкта РФ за місцем перебування або місцем проживання відповідача. Крім того, п. 5 ст. 36 АПК РФ передбачає право на пред'явлення позову, що випливає з діяльності філії або представництва, розташованих поза місцем знаходження юридичної особи, або в арбітражний суд за місцезнаходженням юридичної особи, або за місцем знаходження її філії, представництва.

Підсудність, встановлена ​​ст. ст. 35 і 36 АПК РФ, може бути змінена за згодою сторін до прийняття арбітражним судом заяви до свого провадження. Подання платником податків до податкового органу складеної банком гарантії, де зазначений конкретний арбітражний суд, означає, що податковий орган висловив згоду зміну підсудності, встановленої ст. ст. 35 та 36 АПК РФ. За рекомендацією автора, можна не обумовлювати у банківських гарантіях особливу підсудність спору, пов'язаного з поданням банківської гарантії.

Перевірка повноважень осіб, які підписали банківську гарантію

Крім перевірки відповідності тексту гарантії положенням податкового та цивільного законодавства доцільною є перевірка повноважень осіб, які її підписали.

Право підпису договорів та інших документів, які передбачають фінансові зобов'язання господарського товариства, належить одноосібному виконавчому органу юридичної особи, тобто. керівнику.

Відомості про особу, яка була керівником банку, на дату підписання гарантії податкові органи можуть одержати з ЄДРЮЛ. Факт призначення посаду керівника підтверджується протоколами зборів засновників (акціонерів, учасників), наказом призначення.

З іншого боку, ст. 7 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" передбачено обов'язкову наявність підпису головного бухгалтера на фінансових та розрахункових документах, фінансових та кредитних зобов'язаннях.

Оскільки банківська гарантія передбачає фінансові зобов'язання банку, щоб уникнути можливих судових розглядів, її повинен підписувати головний бухгалтер банку.

Банківські гарантії, видані представництвам та філіям

У Листі від 01.06.2010 N 04-15-7/2630, яке ФНП Росії довело до відома податкових органів та платників податків Листом від 15.06.2010 N ШС-37-3/4049@, Центральний банк РФ повідомив: оскільки юридичні особи відповідають за своїм зобов'язанням усім майном, що належить їм, банківські гарантії, видані філією банків, включених до переліку, від імені цих банків, приймаються податковими органами як видані самими банками.

Водночас ЦБ РФ звернув увагу на необхідність враховувати коло повноважень особи, яка підписує від імені банку банківську гарантію.

Оскільки згідно з п. 3 ст. 55 ДК РФ представництва і філії повинні бути зазначені в установчих документах юридичної особи, що створила їх, і керівники представництв і філій призначаються юридичною особою і діють на підставі його довіреності, при перевірці гарантії необхідно враховувати, що в установчих документах повинен бути зазначений філія банку, що видав гарантію.

Не слід плутати філію з відокремленим підрозділом, оскільки термін "відокремлений підрозділ" використовується тільки для цілей постановки на податковий облік.

Філія зазвичай діє виходячи з становища, де вказуються види угоди, що він вправі укладати.

Керівники представництв та філій призначаються юридичною особою та діють на підставі її довіреності. Довіреність має містити:

• місце та дату її вчинення (без цих відомостей довіреність визнається нікчемною);
• термін, на який видано довіреність. Якщо цей термін нічого очікувати зазначений (ст. 186 ДК РФ), вона зберігає чинність лише протягом року від дня її скоєння. Загальний термін доручення неспроможна перевищувати трьох років;
• найменування юридичної особи, від імені якої видано довіреність, її ІПН, місце знаходження, прізвище, ім'я, по батькові керівника банку або іншої особи, уповноваженої підписувати довіреність, та (у зазначеному випадку) підстави повноважень та реквізити документів, що підтверджують такі повноваження;
• відомості про представника – фізичну особу (посада, місце проживання, паспортні дані);
• перелік дій, на вчинення яких уповноважений керівник філії (у тому числі має бути зазначено декларація про видачу банківських гарантій на зазначену у гарантії суму).

Поруч із перевіркою документів банківської гарантії податковий орган, відповідно до п. 8 ст. 176.1 НК РФ, повинен встановити, чи була у платника податків недоїмка з податків або заборгованість з пені та (або) штрафів.

Якщо в результаті перевірки буде встановлено дотримання всіх вимог законодавства, через п'ять робочих днів податковим органом буде винесено рішення щодо відшкодування суми податку, заявленої до відшкодування, у заявному порядку.

У разі відмови у відшкодуванні суми податку, заявленої до відшкодування, у заявному порядку з огляду на те, що п. 2 ст. 176.1 НК РФ передбачає одночасне подання декларації з ПДВ та банківської гарантії, право на отримання з бюджету відшкодування ПДВ у заявному порядку може бути реалізовано після усунення виявлених недоліків та подання нової (уточненої) податкової декларації, одночасно з якою і буде подана гарантія банку.

В.В.Шинкарьов

Радник державної

цивільної служби РФ

Стаття 176.1 ПК дозволяє платникам ПДВ скористатися заявним порядком його відшкодування. Цей «спрощений» порядок має багато позитивних моментів, головний з яких – можливість швидко поповнити свої оборотні активи та не втратити ділову активність на ринку. Цим і пояснюється його популярність.

Разом з тим, до платників ПДВ бажаючим відшкодувати ПДВ у цей спосіб, пред'являється радий жорстких вимог. Це становище посилюється тим, що у законодавчих нормах заявний порядок, як більшість нововведень, висвітлено мало. Як правило, прогалини доводиться заповнювати по ходу дій, що відбивається на бізнесі негативно.

Хто може використати заявний порядок?

До першої відносяться великі організації, у яких сукупна сума податків, сплачена за три попередні календарні роки, становить не менше 10 мільярдів рублів, а також на момент подання податкової декларації компанія існує не менше трьох років. Ця група стоїть окремо, адже такі «гіганти» не лише користуються підтримкою держави, а й часто бувають створені за безпосередньої її участі.

До другої категорії можна віднести всіх інших платників податку, які разом із податковою декларацією подали чинну банківську гарантію. Оскільки цим правом може скористатися кожен, саме ця категорія має найбільший інтерес.

Навіщо потрібна банківська гарантія?

Для відповіді це питання необхідно розібрати принцип роботи заявного порядку. Він полягає в тому, що компанія може відшкодувати із бюджету суму ПДВ ще до закінчення камеральної перевірки, термін якої складає три місяці. Тобто на цей термін гроші, які скарбниця має фірмі, не «зависають» між бюджетом та розрахунковим рахунком компанії, а повертаються туди протягом двох-трьох тижнів.

Банківські гарантії, видані філіями банків, приймаються ФНП ніби їх видав сам банк, якщо вони відповідають вимогам (лист ЦБ РФ від 1 червня 2010 р. № 04-15-7/2630).

Для цього платнику податків необхідно звернутись до інспекції із заявою на «прискорене» відшкодування ПДВ. Якщо формальності буде дотримано: заява складена правильно, банківська гарантія є і законною та іншою, ФНП відшкодує податок на розрахунковий рахунок або зробить залік суми з його переплати. Простота, що здається, зовсім не означає, що обґрунтованість відрахувань теж перевіриться формально: камеральний контроль проходитиме в загальному порядку, і не факт, що всі заявлені до вирахування суми ПДВ підтвердяться. Саме податкова служба має гарантовано забезпечити повернення зайво відшкодованих грошей до бюджету. Для цього і є банківська гарантія.

Під банківською гарантією розуміється письмове зобов'язання банку сплатити бенефіціару (кредитору принципала) на прохання іншої особи (принципала) грошову суму за поданням бенефіціаром письмової вимоги. Тобто вона забезпечує у грошовій формі належне виконання принципалом своїх зобов'язань за сформованим між ним та бенефіціаром зобов'язанням.

Таким чином, в операціях з використанням банківської гарантії беруть участь:

• бенефіціар - особа, на користь якої здійснюється платіж, у нашому випадку це податкова інспекція
• принципал - основний, головний боржник у зобов'язанні, тобто компанія, яка претендує на заявний порядок відшкодування податку
• гарант - банк, який би належне виконання принципалом своїх зобов'язань.

При цьому гарантами можуть бути банки, які включені до спеціального переліку кредитних установ, опублікований на офіційному сайті Мінфіну Росії. До них пред'являються такі вимоги:

• наявність ліцензії на здійснення банківських операцій та провадження діяльності протягом не менше п'яти років
• наявність власних коштів (капіталу) банку у розмірі не менше 1 мільярда рублів
• дотримання обов'язкових нормативів, передбачених Федеральним законом від 10 липня 2002 р. № 86-ФЗ, на всі звітні дати протягом останніх шести місяців
• відсутність вимоги за Центральний банк Росії щодо здійснення заходів щодо фінансового оздоровлення банку.

Вимоги до банківської гарантії

Крім вимог, що висуваються до потенційних гарантів при прискореному відшкодуванні ПДВ, є ще обов'язкові вимоги для самої банківської гарантії:

У 2 підпункті пункту 2 статті 176.1 ПК зазначено, що скористатися прискореним відшкодуванням податку мають право «платники податків», що передбачає і ІП також.

• має бути безвідкличний і непередаваний
• не може містити вказівку на подання податковим органом банку документів, які не передбачені статтею 176.1 ПК
• її термін дії повинен закінчуватися не раніше, ніж за вісім місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявлено суму податку до відшкодування
• сума, на яку вона видана, повинна забезпечувати виконання зобов'язань щодо повернення до бюджету в повному обсязі суми податку, що заявляється до відшкодування
• повинна допускати безперечне списання коштів з рахунку гаранта, у разі невиконання ним у встановлений термін вимоги про сплату грошової суми за банківською гарантією, спрямованою до закінчення її строку дії.

Термін дії гарантії

З усіх перелічених вимог зупинимося на одному - термін банківської гарантії, оскільки саме цей пункт викликає низку питань, пов'язаних з нечіткістю формулювання.

Не зрозуміло, чим керувалися законодавці, встановлюючи мінімальний термін дії гарантії, що дорівнює восьми місяцям. Адже термін камеральної перевірки становить лише три місяці, після яких інспекції все одно доведеться ухвалити рішення, відшкодовувати податок з бюджету чи ні. Можливо, це пояснюється тим, що гарантія має діяти і під час оскарження рішення інспекції про відмову у відшкодуванні. Тоді чому саме в цей період компанія повинна нести додаткові витрати по банківській гарантії, особливо якщо їй вдасться довести правомірність відрахувань з ПДВ?

Крім цього залишається питання: як правильно вказати термін у тексті самої банківської гарантії? Формулювання «банківська гарантія діє протягом восьми місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявлено суму ПДВ до відшкодування», - неприпустиме і не викликає виникнення гарантійного зобов'язання. За загальним правилом банківська гарантія набирає чинності з її видачі. Відповідно до статті 190 ЦК, встановлений правочином строк, визначається календарною датою або закінченням періоду часу за роками, місяцями, тижнями, днями чи годинами. Він може визначатися також вказівкою на подію, що має неминуче наступити. Звичайно, компанії зобов'язані подати декларацію з ПДВ, але при цьому наступ цієї події не можна визнати неминучим, оскільки вона залежить від волі самої фірми. Тобто цілком припустима ситуація, коли термін закінчення дії гарантії неможливо буде встановити. А це є невідповідністю до вимог.

Відмова контролерів відшкодувати ПДВ у заявному порядку не означає, що не можна звернутися за поверненням у загальному порядку.

Ще однією проблемою, пов'язаною із терміном гарантії, можна назвати його продовження. Якщо компанія подає уточнену декларацію з ПДВ та разом з нею додаткову угоду з банком про продовження терміну раніше поданої гарантії, інспектор напевно відмовить у заявному порядку відшкодування ПДВ. Зазвичай це рішення мотивується тим, що умови надання банківської гарантії не можна вносити зміни. Однак дана позиція не безперечна і в суді подібна суперечка була вирішена на користь фірми. Арбітри обґрунтували своє рішення наступним чином: оскільки банківська гарантія є односторонньою угодою, банк-гарант має право збільшити свої зобов'язання за такою угодою, у тому числі шляхом укладання додаткової угоди, яка була оформлена банком за домовленістю з організацією-принципалом (постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 8 вересня 2011 р. № А19-4801/2011).

Порядок застосування «прискореного» відшкодування

Для того, щоб скористатися заявним порядком відшкодування ПДВ, потрібно протягом п'яти днів після подання декларації направити до інспекції відповідне. Якогось затвердженого бланка для цього немає, так що воно складається у вільній формі. У ньому необхідно вказати реквізити банківського рахунку, на який має надійти сума відшкодування та прописати обов'язок фірми, у разі непідтвердження правомірності відрахувань повернути отримані гроші назад до бюджету, та сплатити відсотки у разі потреби.

Протягом п'яти днів після подання заяви інспектори ухвалюють рішення про відшкодування податку або про відмову. Щоб повідомити про ухвалене рішення, податківці мають ще п'ять днів.

Якщо на момент відшкодування компанія має недоїмку з податків, штрафів або пені, то перед поверненням грошей контролери ухвалять рішення про залік переплати з ПДВ у рахунок наявних боргів. Це рішення приймається одночасно з позитивним рішенням щодо відшкодування податку в «прискореному» режимі. І тут поверненню підлягає лише залишок коштів після погашення заборгованості перед бюджетом.

Доручення повернення податку інспектори направлять до казначейства наступного робочого дня після ухвалення рішення про повернення. На перерахування коштів казначейство має п'ять днів. Якщо ці терміни порушені, з 12-го дня після подання заяви на суму неповерненого вчасно податку нараховуються відсотки на користь компанії за чинною ставкою рефінансування.

Максимальної суми однієї та всіх одночасно діючих банківських гарантій, виданих банком при застосуванні заявного порядку відшкодування ПДВ, законом не визначено.

Якщо камеральна перевірка декларації виявить, що відшкодована в заявному порядку сума ПДВ перевищує ту, що має бути відшкодована, рішення про повернення скасовується. Компанія у п'ятиденний термін після отримання вимоги про повернення податку зобов'язана повернути (повністю або частково) до бюджету кошти, одержані нею у заявному порядку. Крім цього, фірма має сплатити відсотки за користування бюджетними коштами виходячи з дворазової ставки рефінансування ЦБ РФ, що діяла в той період.

Формула для розрахунку відсотків наведена у листі Мінфіну Росії від 5 квітня 2010 р. № 03-07-08/95 і виглядає так. Сума ПДВ, що підлягає поверненню, множиться на подвоєну ставку рефінансування, ділиться на 365 (366) днів та множиться на кількість днів користування бюджетними коштами. При цьому якщо в період користування бюджетними коштами діяли різні ставки рефінансування, відсотки розраховуються окремо за кожною ставкою, а отримані величини підсумовуються. Варто зазначити, що витрати на сплату зазначених відсотків не можна буде враховувати у витратах при розрахунку прибуток.

Податок на додану вартість – обов'язковий платіж до державного бюджету, непрямий податок федерального значення, що стягується з кожному етапі виробництва товару, а фактично є надбавку ціну товару (Гл. 21 НК РФ). Податкове законодавство України передбачає ситуації повернення ПДВ суб'єктам господарювання (експортери, будівельні компанії). Оскільки цей процес може зайняти 3-4 місяці, прискорити його можна за допомогою банківської гарантії.

Банківська гарантія ПДВ

Підбір банку за 24 години

Мінімальний пакет документів

У повній відповідності до ФЗ

На всіх етапах вам допомагатимуть досвідчені фахівці

Або дзвоніть
8 800 551-44-92
(Безкоштовно по РФ)

Що передбачає банківська гарантія повернення ПДВ?

Процес повернення ПДВ включає декілька непростих етапів, що і визначає тривалий термін процедури.

1. Проведення камеральної перевірки декларації ПДВ, зокрема зазначеної в ній суми податкового платежу (від 3 місяців);
2. Складання рішення ФНР про повернення ПДВ компанії (7 робочих днів);
3. Відправлення повідомлення до регіонального відділення казначейства РФ (1-3 робочих дня);
4. Перерахування суми ПДВ на рахунок платника (від 5 днів).

При такому розкладі платник податків може одержати суму податку не раніше ніж через 3-4 місяці. Чим раніше кошти повернуться до компанії, тим більше їх реальна вартість, тим більше ресурсів на них можна придбати.

Банківська гарантія на повернення ПДВ– документ, який свідчить про те, що у разі неповернення надміру повернутого йому податку до бюджету це зобов'язання візьме на себе банк, що його обслуговує (гарант).

Перевагою оформлення банківської гарантіїВиступає можливість повернення ПДВ протягом трьох тижнів. У цьому випадку компанія оформляє у банку гарантію ПДВ та передає її до податкових органів разом із заявкою на повернення податку. Податкові органи, засвідчені у виконанні зобов'язань платником податків, оперативно проводять камеральну перевірку та повертають йому кошти.

Довідка! Строки повернення ПДВ скорочуються, оскільки тепер податковим органам не доведеться точно розраховувати суму податку – суму можна уточнити пізніше, а платник поверне надлишок, керуючись умовами банківської гарантії.

Кому потрібна банківська гарантія повернення ПДВ?

Про необхідність оформлення банківської гарантії ПДВ до Москви варто задуматися тим компаніям, які відповідають двом умовам:

1. Їхній рід діяльності дає їм право на повернення ПДВ;
2. Вони можуть очікувати перерахування коштів у рахунок 3-4 місяці.

Використання банківських гарантій з податку на додану вартість дозволяє оптимізувати відносини компанії з податковими органами, якнайшвидше повернути кошти в обіг і, тим самим покращити процес господарської діяльності.

У чому переваги документа?

Вигоди використання банківської гарантії на повернення ПДВ отримують усі три сторони угоди:

• Організація-платник - отримує суму податку на свій рахунок протягом 3 тижнів (замість 12-16 тижнів);
• Податкові органи можуть приблизно оцінити суму повернення коштів платнику – надлишок останній обов'язково перерахує назад;
• Банк має можливість заробити на комісії за послугу.

Вартість банківської гарантії ПДВ

Гарантійне забезпечення повернення податку на додану вартість має помірну вартість. Залежно від того, який фінансовий інститут обере клієнт, комісія може становити від 2 до 8% від суми повернутих коштів.

Важливий момент! У поодиноких випадках російські банки вимагають подання застави чи поруки при отриманні банківської гарантії.

Документи для оформлення банківської гарантії ПДВ

Якщо компанія вирішила заявити про необхідність повернення ПДВ до Москви, вона повинна підготувати великий пакет документів для подання до банку на оформлення банківської гарантії:

• Установчі документи - установчий договір, статут та ін;
• Бухгалтерська звітність за кварталами за останній рік;
• Реєстри бухгалтерських рахунків з контрагентів та основних засобів.

Оскільки повернення ПДВ може стосуватися не лише організацій, а й індивідуальних підприємців на ОСНО, їм потрібно підготувати:

• Відомості, з відображенням потоків коштів у касі та на розрахунковому рахунку підприємства;
• Книга доходів та витрат, а також дані управлінського обліку (для ІП);
• Свідоцтво про реєстрацію фірми.

Важливий момент! Крім стандартного пакета паперів, платник податків має підготувати підтвердження свого права повернення податку, і навіть заяву.

Строк розгляду документівбанком-гарантом складає порядку 7 робочих днів. Основний критерій забезпечення – стабільне фінансове становище компанії.

Етапи оформлення банківської гарантії з ПДВ

Якщо платник податків вирішить взяти на себе всі заходи щодо оформлення банківської гарантії, то йому доведеться зіткнутися з чималою кількістю складнощів. Спочатку доведеться обрати комерційний банк, який має відповідати таким вимогам:

• мати ліцензію Банку Росії видачу гарантій;
• Володіти стабільним фінансовим становищем;
• Відрізнятися правом видачі гарантій, що приймаються державними органами.

Довідка! Список банків, які мають право видавати банківські гарантії фізичним та юридичним особам, можна знайти на сайті Мінфіну Росії.

Після того, як фінансовий інститут визначено, потрібно зібрати документи, правильно їх оформити, передати на розгляд та чекати на рішення банківської комісії. При цьому далеко не завжди банк беззастережно надає гарантійний документ.

Щоб виключити ймовірність відмови, варто скористатися послугами організацій-посередників (кредитних брокерів), які оперативно оформлять банківську гарантію протягом 5 днів і виключать ймовірність відмови навіть для невеликих, нових компаній. Як скористатися їхніми послугами:

• Подати онлайн-заявку із зазначенням у ній контактного номера телефону;
• Обговорити з представниками посередника умови отримання банківської гарантії та комісійні;
• Передати брокерам документи;
• Отримати готовий документ на руки.

Важливий момент! Банківська гарантія дійсна протягом 8 місяців – за цей період компанії необхідно домогтися повернення ПДВ, інакше документ доведеться переоформлювати наново. Тільки тому випадку, якщо платник перераховує зайво повернуто податковий платіж до скарбниці протягом кількох місяців рівними платежами гарантійне забезпечення діяти до закінчення цього процесу (ст. 378 НК РФ).

Якщо в ході камеральної податкової перевірки виявляться помилки щодо заповнення документів на ПДВ, то банківська гарантія анулюється. При цьому платнику дають 5 днів на виправлення виявлених неточностей.

В останнє десятиліття неодноразово порушувалося питання про те, що так звані «оборотні» податки надають серйозний негативний вплив на розвиток бізнесу. Основною проблемою для багатьох підприємців стала дуже складна та тривала процедура повернення податку на додану вартість. Якогось моменту влада прийняла рішення скоротити термін перевірки податкових декларацій, але це не вирішило проблеми. Грошові ресурси, витрачені ПДВ, більшість фірм були змушені відшкодовувати з допомогою кредитів.

Внаслідок тривалих обговорень, влада прийняла рішення гранично спростити повернення податку на додану вартість. Наразі повернення ПДВ може відбутися за 14 днів. Для того, щоб скористатися цим правом, платнику податків потрібно надати банківську гарантію на повну суму податку.

Але повертає банківська гарантія ПДВне завжди. До банківської гарантії для заявного повернення ПДВ висуваються особливі вимоги. Така банківська гарантія має бути непередаваною та безвідкличною, термін її дії має бути не менше 8 місяців з дня подання декларації. До того ж у договорі має бути прописано, що у разі невиконання вимог вся сума списується з рахунку гаранта. До того ж, гарантом можуть бути лише банки, що входять до списку Мінфіну Російської Федерації.

Гарантію повернення ПДВ отримати зовсім нескладно. Процес отримання гарантії схожий на процес отримання кредиту. Заява отримання гарантії пишеться з ім'ям керівника банку. До заяви додається пакет документів, необхідних для отримання гарантії та податкова декларація.

Після отримання банківської гарантії, вона надається до податкового органу разом із податковою декларацією та заявою на повернення податків. Правильно оформлена банківська гарантія ПДВ повертає за 14 днів із моменту подання заяви. Після одержання податкової декларації податковий орган проводить перевірку. Проводиться вона протягом трьох місяців. Якщо з'ясовується, що відшкодована сума ПДВ вища за ту, яка має бути повернена, то рішення про повернення скасовується. У разі платник податків зобов'язаний повернути кошти до бюджету. Якщо він цього не робить, то гроші стягуються з банку-гаранту.

Банківська гарантія на сьогоднішній день дуже потрібна при оформленні комерційних та державних контрактів. Чи робить банківська гарантія забезпечення контракту надійнішим? Зважаючи на все, робить, тому що складно придумати іншу причину, через яку більшість підприємств воліє як забезпечення договорів застосовувати саме банківську гарантію.

Повернення або залік ПДВ із банківської гарантії

Повернення ПДВ (залік ПДВ) може здійснюватися у заявному порядку до завершення перевірки податкової декларації, в якій заявлено право на відшкодування ПДВ, у разі надання разом із податковою декларацією з ПДВ чинної банківської гарантії.

Банківська гарантіямає передбачати зобов'язання банку на підставі вимоги податкового органу сплатити до бюджету за платника податків суми ПДВ, зайво отримані ним (зараховані йому) внаслідок відшкодування ПДВ у заявному порядку, якщо рішення про повернення ПДВ (заліку ПДВ) у заявному порядку буде скасовано повністю або частково.

Банківська гарантія повинна бути надана банком, включеним до переліку банків, що відповідають встановленим вимогам для прийняття банківських гарантій з метою оподаткування, який ведеться Мінфіном РФ на підставі відомостей, отриманих від ЦБ РФ.

Б анк повинен задовольняти такі вимоги:

1) наявність ліцензії на здійснення банківських операцій протягом щонайменше 5 років;

2) наявність зареєстрованого статутного капіталу банку розмірі щонайменше 500 млн. крб;

3) наявність власні кошти (капіталу) банку у вигляді щонайменше 1 млрд. крб;

4) дотримання обов'язкових нормативів на всі звітні дати протягом 6 місяців;

5) відсутність вимоги ЦБ РФ щодо здійснення заходів щодо фінансового оздоровлення банку.

Банківська гарантія має відповідати таким вимогам:

1) банківська гарантія має бути безвідкличного та непередаваною;

2) банківська гарантія не може містити вказівку на подання податковим органом банку документів, які не передбачені НК РФ;

3) термін дії банківської гарантії повинен спливати не раніше ніж через 8 місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявлено суму ПДВ до відшкодування;

4) сума, на яку видано банківську гарантію, повинна забезпечувати виконання зобов'язань щодо повернення до бюджету в повному обсязі суми ПДВ, що заявляється до відшкодування;

5) банківська гарантія повинна допускати безперечне списання коштів з рахунку гаранта у разі невиконання ним у встановлений термін вимоги про сплату грошової суми за банківською гарантією, спрямованою до закінчення строку дії банківської гарантії.

www.nds-nalog.ru

Банківська гарантія під відшкодування ПДВ

Банківська гарантія під заявний порядок відшкодування ПДВ (ст.176,1 НК РФ)

Економічна вигода використання банківської гарантії для відшкодування податку (ПДВ):

згорнути ▲

Хто має право на застосування заявного порядку відшкодування податку

Право на застосування заявного порядку відшкодування податку мають:

Повернення суми податку, заявленої до відшкодування у заявному порядку

Протягом 5 днів з дня отримання даного доручення територіальний орган Федерального казначейства здійснює повернення платнику податків суми податку відповідно до бюджетного законодавства РФ і не пізніше дня, наступного за днем ​​повернення, повідомляє податковий орган про дату повернення та суму повернутих платнику податків.

Банківське гарантування та ПДВ

Умови банківського гарантування передбачають сплату за клієнта податку, який зачитується йому понад необхідне повернення ПДВ. Відшкодування провадиться за таким принципом:

• сума податків, сплачених клієнтом, повертається з цього приводу;
• кошти зараховуються за наступних виплат ПДВ.

Порядок відшкодування має підготовчий етап та розгляд справи. На першому етапі ведеться перевірка документації, що підтверджує право клієнта на відшкодування, готується документація для розгляду в суді, оформляється податкова декларація.

В обов'язковому порядку перевіряється справжність та правильність усіх печаток, що дозволяє заощадити час надалі.

ПДВ та банківські гарантії

Розгляд справи щодо повернення витрат на ПДВ

Банківська гарантія обов'язково передбачає повернення з виплат ПДВ. Однак клієнту варто заздалегідь дізнатися, чи входить банк до списку Мінфін із видачі гарантій. Для ведення справи необхідно звернутися до професійного юриста, який супроводжує клієнта на всіх етапах процедури.

Список осіб, які мають право на відшкодування з ПДВ:

• платники податків, які виплачують суму податків вище за зазначену в законах про фінансові справи;
• право на відшкодування можна використати, якщо з дня реєстрації компанії не пройшло більше 3 років;
• платники податків, які надають декларацію та банківську гарантію.

Порядок відшкодування з ПДВ

Грошові ресурси, які загальмуються на ПДВ, клієнти відшкодовують за рахунок кредитних коштів. Тому повернення податку на додану вартість було спрощено. Але банківська гарантія не завжди передбачає таке відшкодування. Вона має бути безвідкличного і непередаваною. Термін дії гарантування має бути не менше 8 місяців. До того ж, договір повинен підтверджувати, що у разі невиконання зобов'язань вся сума списується з рахунку банку-гаранта.

Якщо банківська гарантія оформляється правильно, сума додаткової вартості повертається за 14 днів з того моменту, коли була подана заявка.

Прискорений варіант відшкодування

Заявник як власник банківської гарантії після подання декларації протягом п'яти днів надсилає прохання про повернення ПДВ. Якщо немає чітко встановленої форми бланка такого прохання, то папір оформляється у вільній формі. Обов'язково необхідно вказувати реквізити з банківського рахунку. Саме на нього будуть переведені кошти на відшкодування. Після цього за п'ять робочих днів інспектори приймають рішення про повернення виплат на додаткову вартість. Про офіційне рішення заявника повідомляють у письмовій формі.

Якщо на момент оформлення заяви компанія мала недоїмки з податкових виплат або штрафів, то відшкодування ПДВ може піти в рахунок цих боргів. Такі рішення мають форму прискорених та приймаються одночасно з позитивною відповіддю щодо відшкодування. Тоді поверненню підлягає лише залишок коштів після перекриття недоїмок.

Доручення щодо повернення податків відправляються інспектором наступного ж робочого дня після винесення позитивного вердикту для власника гарантії. Для перерахування необхідної суми казначейство має п'ять днів. У разі, якщо ці терміни порушуються, то з 12 дня нараховуються відсотки на повернену суму податків на вартість впливатиме ставка рефінансування. При цьому закон не визначає максимальної суми однієї та всіх гарантій, виданих банком.

Рішення про повернення може бути скасоване, якщо сума ПДВ перевищує відшкодовану. Це рішення стосується камеральної перевірки. Тоді компанія зобов'язується повернути кошти до бюджету, потім їй також надається п'ять днів. Також фірма вносить відсотки користування бюджетними активами. Для цього призначається дворазова ставка рефінансування на період, що діє.

Нижче наведено відео на тему статті про ПДВ :

Обчислення з виплат повернення на додаткову вартість

Суму ПДВ, яка належить поверненню, збільшують на подвоєну ставку рефінансування. Потім отриману вартість поділяють на 365 днів і множать на кількість днів, скільки використовувалися бюджетні кошти. Якщо цей період діяли різні ставки рефінансування, то відсотки нараховуються окремо за кожною ставкою. Отримані величини підсумовуються та дають повну суму повернення коштів до бюджету. Такі витрати фірма чи компанія неспроможна враховувати, як витрата при розрахунках прибуток, а йдуть окремою статтею витрат.

Додатковою проблемою щодо відшкодування ПДВ може стати уточнення декларації чи продовження термінів дії гарантування. Тоді фірма може отримати відмову від інспектора. Рішення мотивується у разі тим, що банківська гарантія має піддаватися внесення змін і коректив.

garantiibanka.ru

Як оформляється банківська гарантія на відшкодування ПДВ

У сучасній бізнес-сфері проблема необґрунтованих відмов у відшкодуванні ПДВ турбує власників багатьох російських фірм та компаній. У більшості провалених справ винна презумпція винності. Що ж є банківська гарантія на відшкодування ПДВ та які етапи її оформлення.

Хто і де може отримати відшкодування

Перш ніж звертатися за допомогою до банку, варто дізнатися про нього:

• включений він до списку банків, яким Мінфін РФ довірив видачу гарантії;
• чи зможе він продовжити справу на тому етапі, на якому заявник зібрався передати ведення справи банку.

Консультація юриста, а краще постійна його присутність поряд буде дуже доречною. Питання досить складне і потребує специфічних знань.

Особи, які мають право на відшкодування ПДВ:

• Платники податків, сума сплачених податків яких - від 10 млрд. руб.
• Дані особи мають право використовувати заявний режим податкового приміщення за умови, що з дня реєстрації компанії чи фірми до дня передачі декларації не минуло понад 3 роки.
• Платники податків, які подали податкову декларацію та гарантію банку. У декларації має бути зазначено, що компанія має право на повернення податку.

У гарантії мають бути передбачені обов'язки фінансово-кредитної установи про сплату за клієнта податку, зарахованого йому понад необхідне внаслідок повернення ПДВ у заявному режимі, та у разі рішення про повернення ПДВ, заявленого до повернення, у заявному режимі буде частково або повною мірою скасовано.

Банківська гарантія повернення ПДВ передбачає два варіанти відшкодування:

• Сума сплачених податків повертається на розрахунковий рахунок;
• Кошти зараховуватимуться за наступних платежів ПДВ.

Порядок відшкодування податку:

• Підготовчий етап:
• перевірка документів, що доводять право на відшкодування податку;
• підготовка документації для судового розгляду (підшивання та копіювання);
• оформлення податкової декларації та її перевірка.

Етап дуже важливий. Потрібно перевіряти ще раз наявність всіх паперів, печаток, правил оформлення кілька разів. Це заощадить час надалі.

• Процес розгляду справи:

1. початок процесу (тут важливо стежити, щоб ІФНС не затягувала терміни);
2. у разі нових даних про перебіг справи, слід розглянути можливі варіанти розвитку подій.

Результатів можливо два: справа закінчилася позитивним результатом; отримано відмову.

3. Розвиток подій, якщо у справі про банківську гарантію з відшкодуванням ПДВ отримано відмову.
4. підготовка заперечень у письмовій формі;
5. у разі відмови повертати податок навіть після розгляду заперечень, слід подати скаргу до УФНС;
6. повторний процес, що вже розглядається УФНС.

Якщо ви не сильні в юридичних та банківських питаннях, то відповідь однозначна – обов'язково потрібна. Та сама відповідь буде для осіб сильно зайнятих, які не можуть особисто бути присутніми на ділі. У подібній паперовій тяганини можна просто заплутатися. Потрібен практичний досвід у таких питаннях.

Які плюси в тому, що використовуватимуться послуги юристів:

7. Документи перевіряються професіоналами, і при поданні паперів на розгляд ІФНС ймовірність позитивного результату цього етапу дорівнює 90%. Як результат – вся документація перевірена та готова для подання до ІФНС та арбітражного суду.
8. Якщо справа прийнята до розгляду, то юристи стежать за нею, не упускаючи жодної деталі, яка звичайним людям здасться не суттєвою. Контролюються терміни перебігу справи. По можливості юристи «підганяють» суд. Подібні справи найчастіше виграють ті, хто найняв спеціалістів.
9. У разі відмови (таке теж трапляється, але набагато рідше), найнята контора сама оформить заперечення на висновок ІФНС і подасть документацію (апеляційну скаргу) в УФНС.
10. У разі повторної відмови юристи звертаються до арбітражного суду.

Збоку здаватиметься, що справа йде сама собою, без особистої участі заявника. З нього потрібно лише оплата послуг.

Скільки коштуватимуть послуги юриста

Приблизний діапазон оплати послуг залежно від суми ПДВ (сума ПДВ у рублях – вартість послуг у рублях):

11. 100 000-1 000 000 - від 40 000;
12. 1 000 000-5 000 000 - від 60 000;
13. більше 5000000 - від 200 000.

Варто зазначити, що з малими сумами краще розібратися самому, інакше отримані гроші здебільшого підуть на оплату залучених юристів. А ось із великим сплаченим податком слід звернутися за допомогою. Хороші фірми надають гарантії та дають можливість зробити оплату кількома способами.

Способи оплати (від вигіднішого до більш витратного):

14. Повна передплата. На стадії клієнт оплачує послуги. Сума залежить від подальшого розвитку подій.
15. Оплачується результат. На початку найманець платить фіксовану суму. Якщо в результаті банківська гарантія з ПДВ здобула силу і повернула гроші (юристи виграли справу), то клієнт оплачує додатково результат. Інакше додаткової оплати не буде.
16. Поетапна оплата. Найнадійніша, але й найзатратніша. Сума до сплати надається після завершення справи.

Банківська гарантія на повернення ПДВ

до 1 млрд. рублів у Москві

17. Без застави
18. Вартість – 2,8% від суми гарантії
19. Отримання за 3 дні
20. Необов'язково приїжджати до офісу

Залишіть заявку та отримайте консультацію ліцензованого юриста БЕЗКОШТОВНО

На консультації ви дізнаєтеся про особливості різних видів банківських гарантій, у якому банку взяти гарантію, розрахуєте вартість по 31 банку та оберете потрібний тариф.

ЧОМУ ВЖЕ 6141 КОМПАНІЙ ВИБРАЛИ НАС СВОЇМИ БРОКЕРАМИ

Наші партнери – найнадійніші банки.

У нас у партнерах є найнадійніші та найвідоміші організації, такі як: Ощадбанк, УралСіб, ВТБ, Радкомбанк, ЛокоБанк, БінБанк, Райфайзен і т.д.

За вами закріплюється персональний менеджер-юрист, який буде доступний вам протягом усього нашого співробітництва. Він відповість на всі ваші запитання та допоможе у разі складнощів із виплатами кредиту

Ви отримаєте гарантію, як мінімум, за тією самою ціною, що й у банку. А в ряді випадків дешевше, ніж якщо ви звернетеся до банку самостійно. (за рахунок того, що брокер забезпечує банку "потік" клієнтів)

Гарантія за 3 дні без затримок!

Найчастіше банківським службовцям властиво затягувати процес видачі банківської гарантії. В останній момент ви можете не пройти перевірку СБ. Брокер працює одразу з 3-5 банками, і ризик раптової відмови практично виключений.

Від вас вимагається мінімальний набір документів та електронний підпис. Усі необхідні документи ми заповнимо за Вас. Також підготуємо всі документи для бенефіціара

Ми працюємо без дрібних шрифтів та прихованих комісій. Оформляємо гарантії відповідно до всіх вимог Ф.З.-44, Ф.З.-223 та Ф.З.-185

Банківська гарантія на повернення ПДВ прискорює процес повернення коштів підприємству, які були відраховані до бюджету держави як податок на додану вартість. Таке відшкодування обумовлюється законодавчо та підкріплюється документально.

Якщо провадити повернення коштів без участі банку, термін від подання заявки до отримання займає від 3,5 місяців. Банк здійснює повернення за три тижні.

Однак є можливість, що Державний комітет не підтвердить право на повернення коштів повністю або частково. У разі банк виступає гарантом перерахування коштів у скарбницю. Фахівці Єдиного центру підтримки бізнесу пройдуть з вами всі етапи подання документів та укладання договору.

21. короткий термін підготовки;
22. кваліфіковану допомогу;
23. конфіденційність;
24. фінансову безпеку для підприємства.

Отримайте гарантію в одному з банків-партнерів

ПОГЛЯНІТЬ НА ЧАХКУ ЧАЮ У НАШ ОФІС

ПІЗНАЙОМТЕСЯ З НАШИМИ КЛЮЧОВИМИ СПІВРОБІТНИКАМИ

Князєв Дмитро Геннадійович

Банківський юрист/Ген. директор

Досвід роботи – 17 років

Гірєєв Олег Анатолійович

Досвід роботи – 14 років

Зубов Максим Георгійович

Досвід роботи – 12 років

Корташов Юрій Миколайович

Досвід роботи – 7 років

ПРОЧИТАЙТЕ ВІДГУКИ ВІД НАШИХ КЛІЄНТІВ

Аксьонов Олег Михайлович

Мамлієв Руслан Вікторович

Куракін Антон Дмитрович

Камалов Рінат Маратович

Устюжанін Микита Дмитрович

Блінков Олександр Вікторович

Низамов Кирило Ігорович

ПОШИРЕНІ ЗАПИТАННЯ

Перелік документів, необхідні надання банківської гарантії може бути різним в різних банків. Зазвичай до їх списку включені такі:

25. Ксерокопія всіх сторінок паспорта генерального директора
26. Ксерокопії всіх сторінок паспортів усіх власників
27. Бухгалтерський звіт за 2015 рік за формами 1 та 2 з обов'язковим повідомленням податкового представництва про прийом (або квитанція про відправку)
28. Бухгалтерський звіт за останній зданий квартал 2016 р. (за формами 1 та 2), який має бути підписаний директором компанії та скріплений печаткою компанії (за її наявності)
29. Довідка, що підтверджує відсутність заборгованостей перед податковими органами або про звірку з податковими органами
30. Оригінал договору оренди офісного приміщення та акт його приймання-передачі
31. Оригінал статуту компанії
32. Протокол зборів з рішенням про призначення на посаду генерального директора та наказ цього призначення (наказ має бути оформлений на строк менше трьох років)
33. Дані реквізити про компанію (картка)
34. Номер аукціону на закупівлі гов.ру

Якщо Ви хочете оцінити свої можливості отримання банківської гарантії, проаналізуйте відповідність Вашої компанії наступним пунктам:

35. Термін функціонування юридичної особи понад півроку;
36. У бухгалтерському звіті немає збитків (іноді банки передбачають один період на рік зі збитками);
37. Якщо у тендері вартість стає нижчою за 50%, то цей фактор є підставою для призупинення роботи у напрямку банківської гарантії, в основному, у всіх банків;
38. Іноді практикується аванс щодо держконтракту. Наприклад, наша компанія акредитована в чотирьох банках, що працюють із банківськими гарантіями, що передбачають включення авансу;
39. Невідповідність суми запитуваної гарантії з «оборотами» по компанії.

Оскільки наше партнерство пов'язане з різними банками – ці правила можуть дещо відрізнятись у різних банків.

Щоб отримати позитивне рішення на банківську гарантію від банку, необхідно надіслати на нашу адресу електронною поштою або факсом:

40. Інтернет-посилання на конкурс або номер конкурсу, в якому Ви берете участь. (У разі, коли його результати вже підбиті, потрібно подати копію Протоколу);
41. Скан бухгалтерського звіту за 2013 рік;
42. Бухгалтерський баланс, звіт про фінансові підсумки та звіт про грошовий обіг з обов'язковою відміткою податкового представництва про прийняття, або ксерокопію документа в електронному вигляді, завіреного ЕЦП податкового представництва, або ксерокопію квитанції поштового відправлення;
43. Бухгалтерський звіт за 2014 рік (без позначки податкового органу), у разі, коли Ви проходите за спрощеною системою оподаткування;
44. Податкові декларації з УСН за 2013 рік з обов'язковою відміткою податкового представництва про прийняття або ксерокопію документа в електронному вигляді, засвідченого електронним цифровим підписом цього представництва, або ксерокопію квитанції поштового відправлення);
45. Витратно-прибуткова Книга за 2013 рік, а також на дати кожного кварталу 2014 року;
46. У терміни 1-2 доби до Вас прийде відповідь від 3-4 банків, оптимально відповідних для вашого випадку.

Щоб визначити грошову суму банківської гарантії, на яку Ви можете розраховувати, необхідно розрахувати:

47. Важливою є підсумкова цифра Вашого балансу за 2013 рік (стаття 1600);
48. Загалом Ви зможете розраховувати на банківську гарантію у вигляді суми, що становить 70-80% від цієї цифри. (Приклад: Якщо результат Вашого балансу за 2013 рік становить 10000000 рублів, то ви можете розраховувати на банківську гарантію на суму 7-8 мільйонів рублів за одним контрактом);
49. Якщо Ваша компанія функціонує з 2014 року, то максимальна сума банківської гарантії для Вас може становити до 3-5 мільйонів рублів.

Можливо, якщо документи на отримання банківської гарантії будуть підписані електронним цифровим підписом. Тільки тоді ви можете особисто не бути у банку для отримання гарантії.

Можливо, оскільки наша географія велика, ми співпрацюємо з багатьма банками Росії, які видають банківські гарантії по всій території країни.

У переліку наших послуг є такий пункт. Ми враховуємо побажання наших клієнтів та знаходимо взаємозручні варіанти оформлення банківської гарантії.

СКІЛЬКИ КОШТУЄ БАНКІВСЬКА ГАРАНТІЯ

до 1-го млн. - від 10 до 39 тис. * рублів(3-6% річних)

до 5-20 млн. - від 130 тис. * рублів(2,5-5% річних)

> 70 млн. - Індивідуальний розгляд *(Від 1% річних)

до 5-20 млн. - від 240 тис. * рублів(2,5-5,2% річних)

до 20-70 млн. - Індивідуальний розгляд *(Від 2% річних)

до 20-70 млн. - від 400 тис. * рублів(2,2-5% річних)

до 1-го млн. - від 22 до 100 тис. * рублів(4,5-6% річних)

до 20-70 млн. - від 780 тис. * рублів(2-5% річних)

до 1-го млн. - Індивідуальний розгляд *(4-6% річних)

до 1-5 млн. - Індивідуальний розгляд *(Від 3,5-5,5% річних)

до 5-20 млн. - Індивідуальний розгляд *(Від 2,5% річних)

* Точна вартість залежить від:

1. Вибраного банку.
2. Умов за контрактом (наявність авансування, вимога Замовника про безакцептне списання).
3. Точного терміну, який оформляється банківська гарантія.
4. Фінансовий стан вашої компанії.

ДІЗНАЙТЕСЯ ВСЕ ПРО БАНКІВСЬКІ ГАРАНТІЇ

5. Гарантія виконання зобов'язань, включаючи державні та муніципальні контрактні договори. Визначення виконавця будь-якого держзамовлення проводиться через систему торгів. Переможець торгів може скористатися банківською гарантією. Це є гарантією перед замовником того, що у випадку форс-мажору, коли виконавець не в змозі виконати свої зобов'язання перед бенефіціаром, цей обов'язок бере на себе банк. Він оплачує обумовлену договорі суму замовнику рахунок покриття різних витрат.
6. Тендерна гарантія. Дана гарантія відкривається на запит організатора тендера та гарантує відсутність ризику на те, що: учасник торгів забере заявку на участь у них вже після закінчення терміну її подання; переможець тендеру змінить свій план і не захоче оформляти договір щодо виграного тендеру або виконає роботу не відповідно до договору. За наявності тендерної гарантії замовник усуває ризики. При цьому несерйозні компанії автоматично усуваються і забезпечується факт якісного виконання виконавця за тендером.
7. Митна гарантія. Це зобов'язання банку письмово перед органами митниці у тому, що банк гарантує оплату компанією митних платежів. Дана гарантія дозволяє компанії відстрочити виплату митних платежів до одного року. Тільки банки, які входять до спецреєстру, мають право видавати цю гарантію.
8. Гарантія повернення авансового платежу. Після того, як замовник укласти контракт на реалізацію послуг або товарів із Вашою фірмою, він може сплатити аванс. Сума авансу становить трохи більше 30% від суми договору. Документ, що гарантує повернення авансу Вашому замовнику, є даною гарантією. У такий спосіб замовник знімає ризик розподілу авансу виконавцем за призначенням. Якщо аванс витрачається не за цільовим призначенням, банк компенсує йому дані грошові ресурси.
9. Гарантію на користь податкових органів. Це документ письмово, який гарантує органу ФНП оплату платежів з боку компанії до ФНП. У цьому випадку гарантія сплати ПДВ на користь Федеральної податкової служби дозволяє платнику податків повернути суму ПДВ, заявлену до відшкодування в податковій декларації. Це буде ще до закінчення камеральної податкової перевірки. При цьому, зворотні кошти пускаються в обіг і починають працювати набагато раніше, ніж якщо б ця вся процедура проходила без цього виду гарантії. Не всі банки можуть видавати цю гарантію відповідно до пункту 4 статті 176.1 НК РФ.

Банківська гарантія - це документально завірена гарантія банку оплатити роботу чи послугу Вашим партнерам (бенефіціарам), у разі, коли Ваша компанія (принципал) з об'єктивних причин не зможе реалізувати свої обіцянки перед бенефіціаром.

Банківська гарантія виступає як захисник статусу компанії. Вона є гарантом для партнера на основі регулюючих тристоронніх взаємин. Банк-гарант за фіксовану плату гарантує виконання умов укладеного договору перед принципалом. Дозвіл на надання цієї послуги є не у всіх банків. Ознайомитись зі списком банків-гарантів можна на сайті Міністерства фінансів РФ.

Часто підприємці не бачать різниці між тендерною позикою та банківською гарантією. Позика – це процедура кредитування, що відбулася, а банківська гарантія – це гарантійний документ, що підтверджує платоспроможність юридичної особи.

Багато підприємців дрібної та середньої ланки не можуть вивести кошти з обороту, оскільки це може позначитися на якості їхньої підприємницької діяльності. Кошти на забезпечення участі в торгах можна оформити як позику в банку або в компанії мікрофінансового рівня.

Тендерна позика на отримання контракту вигідна також учасникам аукціону, як і його організаторам, тобто безпосереднім замовникам. Найбільше учасників в аукціоні пропонує замовникам більший вибір серед компаній виконавців.

Тендерна позика видається на невеликий термін не більше 90 днів. Цей вид кредитування передбачає ставку в середньому від 17 до 20% після завершення аукціону за умовами договору з цієї позики. Він має бути погашений відразу після завершення торгів (2-3 дні).

Будь-яка компанія для участі в торгах може оформити тендерну позику чи тендерний кредит. Головна різниця між цими фінансовими послугами – позикодавець.

Тендерний кредит оформляється лише банками. На розгляд, схвалення та видачу цього кредиту достатньо 2-3 тижні. Відсоток тендерного кредиту набагато нижчий, ніж відсоток тендерної позики. При цьому не кожна юридична особа може отримати тендерний кредит від банку. Банк серйозно підходить до платоспроможності кожного клієнта, перевіряє кредитну історію, фінансові можливості позичальника.

Тендерна позика видається протягом 1-3 днів організаціями мікрофінансового рівня та фондами інвестиційного спрямування.

Отримати тендерну позику набагато простіше, ніж кредит, але процентні ставки тут набагато вищі. Платоспроможність та кредитна історія не перевіряються, і кредитну позику може отримати буквально кожен заявник.

Не всі запити отримання банківської гарантії успішно закінчуються. Банк ґрунтовно розглядає надані замовником документи. І навіть протягом одного дня може зробити аналіз та прийняти рішення на користь чи ні видачі банківської гарантії.

Кожен банк самостійно обирає методи перевірки даних, наданих отримання банківської гарантії. Всі технології перевірки платоспроможності і достовірності відомостей претендента багаторазово апробовані, і для банку не складе труднощів знайти каверзу в даній звітній документації.

1) Ложність поданих даних претендентом

Для отримання банківської гарантії заявник надає до банку папку перерахованих вище документів: бухгалтерські та фінансові звіти за певний період, дані про організацію, документи установчого характеру. Банком розглядається не лише надана здобувачем інформація та дані про власника компанії, його кредитна історія. А також дані про участь фізичної особи в компаніях такого напряму та про результат цього проекту. У разі неблагонадійності банк відмовляє заявнику.

При виявленні банком неправдивих відомостей, навмисно перекручених претендентом, банк відмовляє у видачі гарантії. Навіть помилки формального характеру є основою відмови.

Виявлені неточності, наприклад, у розрахунках чи показниках, також грають проти заявника. У цьому випадку банк може запропонувати оформити гарантію з додатковим забезпеченням у формі застави або депозиту.

Головний договір між двома сторонами (замовником та виконавцем) також досконально вивчається банком, оскільки в ньому можуть бути також невідповідності, які не зможуть забезпечити цей контракт. Приклад: сторона, що виконує, не має ліцензії на заявлену діяльність або строк ліцензії закінчується. Також він має повністю відповідати вимогам, зазначеним в умовах тендеру.

2) Розбіжності між фінансовими показниками та вимогами банку

При аналізі фінансової документації банк співвідносить основні активи підприємства з тією сумою, яку береться банківська гарантія. У випадку, коли компанія набагато перебільшує своє зобов'язання у співвідношенні зі своїми активами, банк, швидше за все, відмовить у наданні гарантії, оскільки це є прямим ризиком для самого банку.

Важливим є імідж компанії, її репутація на ринку сфери її діяльності. Якщо компанія стабільно розвивається рік у рік, то вона не ризикуватиме своїми коштами, підписуючи контракти, що перевищують її можливості. Продумане планування діяльності компанії дає їй шанс отримання банківської гарантії.

3) Невідповідність вимогам банку для отримання гарантії

У випадку, коли компанія молода, функціонує менше року і не виявила себе в різних ринкових ситуаціях, банк відмовить у видачі гарантії. Для того, щоб виявити справжні цілі компанії-здобувача, потрібен аналіз її діяльності за більший термін.

Відсутність повного пакета необхідної документації – привід відмови банку. Відсутність додаткових фінансових коштів або майна, які б гарантували банку платоспроможність претендента, значно зменшують шанси на отримання гарантії.

Банки дуже суворо оцінюють справжній стан справ компанії-заявника, оскільки становище будь-якої, навіть найнадійнішої компанії, у ринкових умовах може швидко змінитися, банки йдуть у напрямку мінімізації ризиків. Якщо документи будуть суперечливими або неправильно оформленими, це є підставою для відмови від отримання банківської гарантії.

Отримання банківської гарантії повернення ПДВ

Банківська гарантія під відшкодування ПДВ: теорія

Відповідно до чинного податкового законодавства компанії, які закуповують продукцію у постачальників, виплачують ПДВ (податок на додану вартість) із суми закупівлі. У тому випадку, якщо ця фірма реалізує товарну продукцію чи послуги, вона сплачує ПДВ із вартості товару чи послуг. Різниця між сплаченим ПДВ із закупівель та від реалізації підлягає поверненню організації з бюджету.

Процедура повернення ПДВ передбачає:

10. підготовку та подання декларації із заявою про повернення ПДВ;
11. проведення камеральної перевірки податковими органами;
12. винесення за підсумками перевірки рішення про повернення податку або про відмову у поверненні.

Отримати належні кошти від повернення податку можна і до закінчення камеральної перевірки. Для цього підприємству необхідно отримати банківську гарантію повернення ПДВ. Відповідно до чинного законодавства, гарантія банку на повернення ПДВ виглядає як документація, що підтверджує зобов'язання банківської організації з виконання податкових зобов'язань.

Основні положення щодо поняття банківської гарантії закріплені в ст. 74.1 НК РФ. Заявному порядку відшкодування ПДВ присвячено ст. 176.1 НК РФ. Крім того, процедуру застосування цієї гарантії від банківської організації роз'яснюють галузеві листи профільних міністерств та відомств.

Процедура відшкодування (заліку) щодо банківської гарантії на ПДВ

У схематичному наближенні процедура відшкодування (заліку) ПДВ через гарантійні зобов'язання має такий вигляд:

13. Банківська установа, що відповідає встановленим законодавчо умовам і входить до спеціального списку Мінфіну, видає фірмі гарантію та повідомляє про це у ФНП.
14. Фірма-платник податків заявляє у ФНП про відшкодування певної суми ПДВ через здачу декларації разом із видом банківських гарантійних зобов'язань, що розглядається, а також подає до податкового органу заявний документ з номером рахунку, на який має здійснюватися перерахування зайвих сум.
15. ФНП здійснює перевірочні заходи щодо поданої документації та виносить одну з резолюцій:
16. про відшкодування ПДВ за заявною процедурою;
17. відмову у відшкодуванні подібним чином.

При позитивному результаті відбувається або навіщо сум податку, або його повернення зазначений у заяві рахунок.

18. Потім податкова служба здійснює камеральну перевірку декларації щодо обґрунтованості заявленої до відшкодування (заліку) суми ПДВ. У разі виявлення перевищень за сумою організація отримає від ФНП вимогу про повернення надмірно відшкодованих сум. Якщо платник податків не поверне надлишки протягом 5 днів, ФНП звернеться до банку-гаранту.
19. Банк, який гарантував повернення, має протягом 5 днів виконати вимогу щодо повернення податкових виплат. В іншому випадку податкове відомство має право списати зазначену у вимогі суму за безперечною процедурою.

Банківська гарантія з ПДВ: умови

Правила, яким має відповідати гарантія щодо повернення ПДВ від банківської установи, такі:

20. Банк, який видає гарантійні зобов'язання, має входити до переліку Мінфіну. До цього переліку включаються банківські організації, які відповідають вимогам, переліченим у п. 3 ст. 74.1 НК РФ, а саме:
21. наявність ліцензійного посвідчення та ведення банківської діяльності протягом 5 років;
22. сума власні кошти банківської установи у вигляді щонайменше 1 млрд крб.;
23. виконання нормативів щодо звітності протягом попереднього півроку;
24. відсутність заходів оздоровлення при банкрутстві, за деяким винятком (подп. 4 п. 3 ст. 74.1 НК РФ).

Актуальний список банків-гарантів на дату, що цікавить, можна дізнатися на сайті Мінфіну за адресою: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/.

25. Гарантійні зобов'язання мають бути:
50. безвідкличні;
51. непередаваними;
52. без застережень про передачу не передбачених законодавством документів.
53. Тривалість роботи гарантії не менш як 10 місяців з дати подання декларації до відшкодування ПДВ.
54. Величина гарантії не повинна бути меншою за суму, яка бажана до відшкодування до завершення перевірки. Розмір граничної суми єдиної гарантії та граничної суми кількох гарантій у сукупності визначається Урядом РФ (постанова Уряду РФ від 24.07.2017 № 874).
55. Наявність у гарантії умови про застосування органами податкової служби вимогливих заходів, які забезпечуються гарантією, якщо банківська організація не сплатить борг на вимогу ФНП.

У чому полягає заявний порядок відшкодування ПДВ?

Суть заявного порядку відшкодування ПДВ із банківською гарантією полягає у тому, що повернення (залік) сум податку здійснюється до завершення за зданою податковою декларацією перевірочних заходів за спеціальною заявою платника податків.

Суб'єкти, які мають право на такий порядок відшкодування ПДВ, перелічені у ст. 176.1 НК РФ. До них входять також особи, які пред'явили одночасно з податковою декларацією непрострочену банківську гарантію з ПДВ.

Прохання про застосування заявного порядку відшкодування податку має бути подане не пізніше ніж за 5 днів з дати подання декларації. У заявній документації платник податків зазначає рахунок, куди може бути повернено надлишки отриманих (зарахованих) сум з ПДВ.

Позитивне рішення щодо заявного порядку повернення (заліку) ПДВ є підставою для проведення зазначених дій. Відмова ж не тягне за собою зміни строків та порядку проведення перевірочних заходів щодо поданої декларації, відшкодування податку буде проведено після закінчення перевірки.

Таким чином, отримання банківської гарантії з ПДВ є першим кроком до прискореного відшкодування (заліку) сум ПДВ до закінчення перевірочних заходів щодо декларації та водночас гарантує податковій службі повернення податкових виплат, якщо за результатами камеральної перевірки буде виявлено надлишки перерахованих платнику податків сум.